شرکت‌هایی که مشمول مالیات بر درآمد شرکت هستند
هر سازمان شرکتی مانند شرکت با مسئولیت محدود (GmbH) یا شرکت بورس سهام (AG) که در آلمان مستقر است یا هیئت مدیره ای در آلمان دارد، مسئول پرداخت مالیات بر درآمد شرکت برای درآمدی است که شرکت در سراسر جهان تولید میکند. هرگونه سود تقسیمی‌که در خارج از کشور کسب و مشمول مالیات واقع شده است از پرداخت مالیات بر درآمد شرکت معاف میباشد، یا مالیات پرداخت شده در خارج از کشور میتواند به عنوان هزینه ای در برابر درآمد مشمول مالیات در آلمان جبران شود. هر سازمان شرکتی که در آلمان مستقر نیست یا هیئت اجرایی در آلمان ندارد، فقط مسئول پرداخت مالیات بر درآمد ملّی شرکت است (به عنوان مثال در آلمان از طریق یک شرکت دائمی، سود سهام یا اعطای مجوز).
درباره مالیات در آلمان بیشتر بدانید:
پایه مالیات بر درآمد شرکت
درآمد مشمول مالیات (مانند سود سالانه کسب و کار)، مبنایی برای هرگونه مالیات بر درآمد شرکت است. طبق قانون تجارت آلمان، هر سازمان شرکتی باید سود سالانه خود را با استفاده از مبنای تعهدی حسابداری محاسبه کند. سپس این موارد از طریق صورت‌های مالی سالانه آنها ضبط و به اشتراک گذاشته میشود و مبنای محاسبه درآمد مشمول مالیات برای شرکت را تشکیل میدهد. با این وجود، توجه به این نکته مهم است که قانون مالیات آلمان گزینه‌های مختلف حسابداری و قوانین اصلاح درآمد را ارائه میدهد، بدین معنی که درآمد مشمول مالیات اغلب با سود سالانه افشاء شده در صورت‌های مالی متفاوت خواهد بود. برای اطلاعات بیشتر در مورد این موضوع، باید به فصل ما در مورد “کسورات مالیات” مراجعه کنید یا مستقیماً با ما تماس بگیرید.
نرخ مالیات بر درآمد شرکت
مالیات بر درآمد شرکت که باید توسط کسب و کار پرداخته شود، به عنوان نرخ مالیات هموار در سطح ملّی مربوط به 15٪ از درآمد مشمول مالیات وضع میشود. علاوه بر این، شرکت باید مازاد مالیات بر درآمد شرکت را پرداخت کند (Solidaritätszuschlag). این مازاد در سال 1995 در تلاش برای تامین مالی اتحاد مجدد آلمان معرفی شد. این مازاد در حال حاضر 5.5٪ از 15٪ مالیات بر درآمد شرکت‌ها است که به معنای مازاد کل 0.825 درصد بر هر درآمد مشمول مالیات میباشد. بنابراین، مالیات بر درآمد شرکت و مازاد به ازای هر گونه درآمد مشمول مالیات به 15.825٪ میرسد.
مالیات بندی سود سهام
اگر هر شرکت تابعه آلمانی ملزم به توزیع سود خود به شرکت مادر خارجی اش باشد (توزیع سود سهام)، آن گاه با مالیات 25 درصدی کسر شده از حقوق ماهیانه (Kapitalertragssteuer) روبرو میشود که در آلمان قابل پرداخت است. اگر شرکت دو بار توسط جمهوری فدرال آلمان و کشور دیگری مالیات بندی شود (DTA)، آنگاه می توان مبلغ مالیات کسر شده از حقوق ماهانه را مطابق توافق‌های انجام شده در DTA بازپرداخت کرد. به عنوان یک قاعده کلی، پرداخت سود سهام مطابق با DTA با نرخ کاهش یافته 5، 10 یا 15 درصد مالیات بندی میشود. در یک سطح جزئی نیز این احتمال وجود دارد که شرکت در ابتدا از مالیات کسر شده از حقوق ماهانه معاف شود. این مالیات در آلمان پرداخت میشود و همچنین میتواند برای تامین اعتبار بدهی مالیاتی شرکت مادر مستقر در خارج از کشور استفاده شود یا شرکت مادر با توجه به سود سهامی‌که دریافت کرده است، از مالیات کسر شده از حقوق ماهانه معاف خواهد شد. این در واقع بدان معنی است که هیچ گونه مالیات مضاعف صورت نخواهد گرفت. در برخی موارد، 2.5 امین مالیات کسر شده از حقوق ماهانه پرداخت شده میتواند در صورتی بازپرداخت شود که طلبکار سود سهام شرکت آلمانی پرداخت کننده، یک شرکت مستقر در خارج از کشور باشد و همچنین DTA بین آلمان و کشور خارجی وجود نداشته باشد. در اتحادیه اروپا، هرگونه پرداخت سود سهام بین شرکت‌های تابعه در آلمان و یک شرکت مادر خارجی با بیش از 10 درصد از سهام بدون مالیات خواهد بود.
دارندگان سهام خصوصی
سودهایی که از طریق سود سهام بین دارندگان صاحبان سهام خصوصی توزیع میشود، مشمول مالیات کسر شده از حقوق ماهانه 25 درصدی (Abgeltungssteuer) به علاوه مازاد تعهدی استاندارد است. مالیات احتمالی نهایی توسط بدهکار سود سهام پرداخت شده یا موسسه ای بازپرداخت میشود که مدیریت سپرده را بر عهده دارد (مانند یک بانک) و سپس به اداره امور مالیاتی پرداخت میشود. با این حال اگر دارنده سهام خصوصی در یک کشور خارجی ساکن باشد، اعمال هر DTA ممکن است گاهی اوقات منجر به کاهش مالیات کسر شده از حقوق ماهانه گردد.
هشدار: این مطالب اطلاعات کلی میدهد و تمام جنبه‌های این موضوع را در برنگرفته است. این نوشته به شما هیچ توصیه ای نمی‌کند. شما باید قبل از هر اقدامی‌با افراد متخصص و حرفه ای مشورت کنید. این نوشته شامل توصیه‌های حقوقی، مالیاتی و سایر توصیه‌های تخصصی از وب سایت تاپ برگ و شرکت‌های وابسته به آن، نمی‌باشد. نتایج پیشین, ضامن اتفاق مجدد آنها نیست. ما هیچگونه تضمینی در رابطه با درستی، جامع بودن و به روز بودن این مطالب نمی‌کنیم.
